Главное управление ДФС в Черкасской области подготовило для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

пример 1

Работнику начислено за полный отработанный месяц 3723 грн - минимальную зарплату. Налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше за предельный размер дохода, который дает право на НСЛ 2470 грн.

1. Считаем НДФЛ: 3723 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.
2. Считаем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.
3. Считаем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Содержание - 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику - 2997,01 грн (3723 грн - 670,14 грн - 55,85 грн).

пример 2

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начисленные за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100% -ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150% -ную ПСЛ- на ребенка-инвалида и добавила соответствующие документы. Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн и соответствующего количества детей. Итак, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетная граница для начисления ПСП составит 4940 грн (2470 грн х 2), а ПСЛ равна 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), поскольку пп. 169.3.1  НКУ предусмотрено применение основного и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Считаем НДФЛ: (3723 грн - (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка НДФЛ) = 273,69 грн.
2. Считаем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.
3. Считаем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Содержание - 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику - 3393,46 грн (3723 грн - 273,69 грн - 55,85 грн).

пример 3

Работникам - мужу и жене, которые работают у одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет, начислено за полный отработанный месяц 5900 грн и 3723 грн соответственно. Поскольку предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенную расчетную границу дохода, о чем указать в представленной работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетной границы дохода заявил муж / отец, получает большую зарплату.

Итак:

1. Считаем НДФЛ: (5900 грн - (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 586,26 грн.
2. Считаем военный сбор 5900 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.
3. Считаем ЕСВ: 5900 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Содержание - 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

К выплате работнику - 5225,24 грн (5900 грн - 586,26 грн - 88,50 грн).

Поскольку заработная плата жены / матери - 3723 грн - больше 2470 грн, она имеет право на применение НСЛ. Содержание составляют 725,99 грн; «На руки» - 2997,01 грн (3723 грн - 725,99 грн).

Рассмотрим альтернативу - в заявлении о праве на увеличение расчетной границы дохода заявила жена / мать, получает зарплату в 3723 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 грн - (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 194,40 грн.
2. Считаем военный сбор: 3723 х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.
3. Считаем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Содержание - 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику - 3472,75 грн (3723 грн - 194,40 грн - 55,85 грн).

Поскольку заработная плата мужа / отца - 5900 грн - больше 2470 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Содержание в таком случае составят 1150,50 грн; «На руки» - 4749,50 грн.

пример 4

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 2000 грн заработной платы. В таком случае работник имеет право на общую НСЛ в 881 грн (поскольку заработная плата меньше предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю.

1. Считаем НДФЛ: (2000 грн - 881 грн) х 18% (ставка НДФЛ) = 201,42 грн.
2. Считаем военный сбор 2000 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.
3. Считаем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2022 г..  № 2464-VI, если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Содержание - 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

К выплате работнику - 1768,58 грн (2000 грн - 201,42 грн - 30,0 грн).