Неуказание в запросе налоговой о предоставлении информации акта сверки и сведений о выявленных фактах нарушений освобождает плательщика от обязанности предоставления ответа на такой запрос.

Постановлением  Верховного Суда  от 20.02.2022 по делу № 826/12244/14 о признании действий противоправными признании противоправным и отмене приказа, было отменено решение предыдущих судебных инстанций и иск плательщика удовлетворено.

В суд обратился плательщик с указанными требованиями, поскольку считает, что он правомерно предоставил информацию на запрос налоговой, поскольку последний не соответствует требованиям законодательства. Налоговая направила запрос о предоставлении информации во взаимоотношениях с контрагентами за соответствующий период. Основанием направления такого запроса является акт о невозможности проведения встречной сверки контрагентов плательщика, что, по мнению налоговой, свидетельствует о возможных фактах нарушения требований налогового законодательства.

Судами предыдущих инстанций в удовлетворении иска отказано и поддержана позиция налоговой о наличии оснований отправки запроса и правомерность принятия приказа на проведение проверки.

ВС не согласился с позицией предыдущих судов и отметил, что в запросе налоговой не определено конкретного основания для его направления, отсутствуют какие - либо ссылки на акт о невозможности проведения встречной сверки и не указано никаких сведений о выявленных фактах при анализе налоговой информации, включая и указанный акт, свидетельствующих о возможных нарушениях истцом или его контрагентами требований налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Суд пришел к выводу, если запрос контролирующего органа о предоставлении информации оформлен с нарушением законодательно установленного порядка, в частности в котором четко не указаны основания для его направления, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления ответа на запрос, что в свою очередь исключает право контролирующего органа назначать проведение проверки по основаниям непредоставления объяснений и их документальных подтверждений на обязательный письменный запрос, а в случае принятия решения, оформленного приказом, о назначении проверки при указанных обстоятельствах такой приказ может быть признано противоправным и отменено.